商业研究

2020, No.524(12) 85-98

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会计准则导向、盈余管理方式选择与公司业绩
Accounting Standards Orientation, Choice of Earnings Management Mode and Corporate Performance

宋菲;刘依然;周嘉南;

摘要(Abstract):

体现会计准则导向的自由裁量权为公司盈余管理提供了一种借助工具。由于应计、真实和分类转移三类盈余管理方式之间存在替代关系,本文利用2007-2017年A股上市公司样本考察会计准则导向对盈余管理方式选择的影响。研究发现,在原则导向会计准则下,公司会优先选择分类转移盈余管理,其次是真实盈余管理,最后选择应计盈余管理。在原则导向下应计盈余管理成本大大增加,成为最后选择,而分类转移可以提升公司未来业绩成为优先选择,真实盈余管理大大损害了公司未来业绩成为次要选择。进一步研究发现,机构投资者可以有效识别分类转移行为而不能识别应计和真实盈余管理行为;分析师可以识别真实盈余管理行为而不能很好地识别应计和分类转移盈余管理行为。

关键词(KeyWords): 会计准则导向;盈余管理;公司业绩

Abstract:

Keywords:

基金项目(Foundation): 国家自然科学基金面上项目,项目编号:71371155;国家自然科学基金海外及港澳台学者合作研究基金项目,项目编号:71828203;; 教育部人文社会科学研究规划基金项目,项目编号:19XJA630006

作者(Author): 宋菲;刘依然;周嘉南;

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DOI: 10.13902/j.cnki.syyj.2020.12.009

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